תקופת הקורונה גרמה ללא מעט משפחות ישראליות לעצור את תקופת הרילוקיישן שלהם ולחזור ארצה.
במאמר מטה, סוקר רואה החשבון חיים אשר את הטבות המס אשר מעניקה מדינת ישראל לתושבים חוזרים ולעולים חדשים.
מדינת ישראל מעניקה הטבות מס לתושבים חוזרים ועולים חדשים. בנוסף ניתנו הקלות לשם יצירת ודאות בקרב עולים חדשים ותושבים חוזרים ופשטות תפעולית אשר תקטין את החיכוך עם רשויות המס.
להלן ההטבות בנקודות (להרחבה ראה את המאמר המלא באתר משרדנו).
להלן ההגדרות לעניין הזכאות להטבות:
"עולה חדש" – יחיד אשר מעולם לא היה תושב ישראל בעבר והפך להיות תושב ישראל לראשונה.
"תושב חוזר ותיק" – יחיד אשר שב להיות "תושב ישראל" לאחר שהיה תושב חוץ במשך תקופה של עשר שנים רצופות לפחות.
"תושב חוזר" – יחיד ששב והיה לתושב ישראל לאחר שהיה תושב חוץ במשך שש שנים רצופות לפחות.
הטבות המס תושב חוזר ותיק ועולה חדש
- פטור ממס על הכנסות שוטפות – פטור ממס במשך תקופה של עשר שנים מהיום אשר בו הפך היחיד להיות תושב ישראל (להלן: "תקופת ההטבה") וזאת לגבי כלל ההכנסות השוטפות אשר הופקו מחוץ למדינת ישראל.
- פטור ממס על רווח הון – הפטור חל על מכירת נכס מחוץ לישראל, בתקופת ההטבה. לאחר תקופת ההטבה, יחול פטור יחסי.
- הקלה במס על קצבה שמקורה מחוץ לישראל – נקבע כי סכום המס על קצבה שמקורה מחוץ לישראל, בשל עבודה במדינת חוץ, לא יעלה על סכום המס אשר היה משלם על אותה קצבה במדינה שבה משולמת הקצבה, אילו היה נשאר תושב אותה המדינה – הקלה זאת איננה מוגבלת בזמן.
- נקודות זיכוי לעולה חדש – הוענקו נקודות זיכוי נוספות למשך 3.5 שנים מיום העלייה.
- פטור ממס לעולה חדש ותושב חוזר על הכנסות מריבית מפיקדונות במטבע חוץ בבנק בישראל בתנאים מסוימים שנקבעו.
פטור מדיווח לעולה חדש ותושב חוזר ותיק על נכסים והכנסות
הוענק פטור בתקופת ההטבה מדיווח על הכנסותיו שהופקו או נצמחו מחוץ לישראל או שמקורן בנכסים מחוץ לישראל וכן פטור מדיווח בהצהרת הון על הונו ונכסיו אשר מחוץ לישראל.
נקבע אפשרות לתושב חוזר ותיק ולעולה חדש לבחור ב"שנת הסתגלות", כך שלא יחשב כתושב ישראל לצורכי מס בשנה הראשונה לשובו לישראל למרות שמרכז חייו עבר לישראל.
חברות זרות בבעלות/ניהול עולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים
נקבע הקלה מיוחדת לגבי חברות אלו, שלא יחשבו כחברות ישראליות לצרכי מס רק מפאת העובדה שהניהול ושליטה מתבצעים בישראל על ידי עולה חדש או תושב חוזר ותיק בתקופת ההטבות.
הטבות מס לתושב חוזר
- פטור ממס על הכנסות פאסיביות – פטור ממס, במשך 5 שנים מהמועד בו הפך לתושב ישראל, על הכנסותיו הפאסיביות אשר הופקו או נצמחו מחוץ לישראל או שמקורן בנכסים מחוץ לישראל, אשר אינן הכנסות מעסק, שרכש בתקופת שהותו בחו"ל לאחר שחדל להיות תושב ישראל, לרבות מניירות ערך מוטבים כהגדרתם בפקודת מס הכנסה.
- פטור ממס על רווחי הון – פטור ממס, במשך 10 שנים, על רווח הון ממכירת נכס (לרבות ניירות ערך מוטבים) אשר רכש מחוץ לישראל בתקופת היותו תושב חוץ.
לאחר תום תקופת ההטבה יהא זכאי לפטור יחסי.
- פטור ממס לתושב חוזר על הכנסות מריבית מפקדונות במטבע חוץ בבנק בישראל בתנאים מסוימים.
